Fiducies Dynasty: Laisser des actifs aux enfants

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Du Groupe de Planification successorale et d’homologation

Bien que de nombreuses personnes préfèrent laisser un héritage à leur enfant ou petit-enfant dans une fiducie, elles supposent à tort qu’une fois qu’un mineur atteint l’échéance, une fiducie n’est plus nécessaire ou avantageuse. Au contraire, des avantages importants peuvent être obtenus en laissant les actifs en fiducie pour le bénéficiaire, notamment en protégeant les actifs des créances des créanciers, en les protégeant des réclamations d’un ex-conjoint dans une procédure de divorce et en évitant les impôts successoraux futurs sur les actifs. Les fiducies qui offrent ces avantages pour la durée de vie du bénéficiaire sont souvent appelées « Fiducies Dynasty », « Fiducies sans génération », « Fiducies héritées » et « Fiducies de Protection des actifs personnels ». »Pour les besoins de cette FAQ, nous désignerons ce type de fiducie comme une fiducie Dynasty.

Quelles sont mes options pour laisser des actifs à un enfant?

Il existe trois façons principales de laisser des biens à vos enfants: (1) purement et simplement, sans conditions; (2) dans une fiducie testamentaire standard, qui se termine à un âge déterminé; ou (3) dans une fiducie Dynasty, qui dure toute la vie du bénéficiaire.

Que faire si mon enfant est mineur?

Si vous laissez un don pur et simple à un enfant mineur, le tribunal surveillera les fonds jusqu’à ce que votre enfant atteigne l’âge de 18 ans, date à laquelle il aura pleinement accès aux fonds. Pour la plupart des gens, ce n’est pas une option idéale.

Qu’est-ce qu’une fiducie au juste ?

Une fiducie est un arrangement juridique qui prévoit la propriété, la gestion et la répartition des actifs. Considérez une fiducie comme une boîte dans laquelle quelqu’un place des actifs. La personne qui place les actifs dans la fiducie est connue comme le constituant de la fiducie. La personne qui supervise la propriété dans la boîte est le fiduciaire. Enfin, la personne qui reçoit le bénéfice du bien détenu dans la boîte est connue comme le bénéficiaire.

Comment une fiducie standard est-elle administrée et distribuée ?

Toutes les fiducies peuvent être entièrement personnalisées, mais en général, une fiducie standard prévoit des distributions de revenu et de capital au bénéficiaire pour sa santé, son soutien, son entretien et ses études pendant la durée de la fiducie. À un certain âge (p. ex., à l’âge de 30 ans), la fiducie prendra fin et le capital restant sera distribué au bénéficiaire. Alternativement, la fiducie peut distribuer par étapes (par exemple, 1/3 à l’âge de 25, 30 et 35 ans).

Puis-je inclure des dispositions pour des distributions supplémentaires?

Oui, comme mentionné précédemment, ces fiducies peuvent être personnalisées autant que vous le souhaitez. Voici quelques exemples de dispositions couramment demandées ::

Un certain pourcentage ou une distribution en dollars lorsqu’un enfant obtient un diplôme de premier cycle;
Une distribution lorsqu’un enfant se marie ou a un bébé;
Distributions pour permettre au bénéficiaire de voyager pour rendre visite à ses grands-parents ou pour que les grands-parents rendent visite à l’enfant;
Distributions pour correspondre au revenu gagné d’un bénéficiaire;
Retenue des distributions si un enfant se marie sans accord prénuptial; et
Retenue des distributions si un enfant consomme de la drogue ou de l’alcool ou a une dépendance au jeu.

Qu’est-ce qu’une fiducie Dynasty et en quoi est-elle différente d’une fiducie standard ?

Les fiducies Dynasty fonctionnent comme des fiducies standard et peuvent effectuer les paiements souhaités pour la santé, le soutien, l’entretien et les études du bénéficiaire. Cependant, plutôt que de mettre fin à un âge déterminé et de distribuer les actifs restants au bénéficiaire, les fiducies Dynasty ne prennent pas fin – elles durent toute la vie d’un enfant. Cependant, à un certain âge, de nombreux constituants choisissent que le bénéficiaire serve de fiduciaire, ce qui lui donne le contrôle des investissements et des distributions. Les fiducies Dynasty ont des avantages que les fiducies standard n’ont pas. Les fiducies Dynasty peuvent (1) subvenir aux besoins des générations futures; (2) protéger les actifs de la fiducie des créanciers de chaque génération (y compris les réclamations potentielles du conjoint lors d’un divorce); et (3) permettre à une partie de la fiducie d’échapper aux impôts successoraux autrement dus au décès de chaque génération successorale.

Un exemple typique serait George et Jane. À leur mort, ils souhaitent laisser leur succession de 10 millions de dollars à leurs deux enfants, Judy et Elroy. Judy est financièrement responsable, mais Elroy est jeune et a besoin de plus d’années pour devenir ce qu’ils espèrent être un membre productif de la société. Ils décident de laisser la moitié de la succession à chaque enfant dans une fiducie Dynasty. Ils nomment Judy comme fiduciaire de sa propre fiducie, afin qu’après leur décès, elle puisse gérer les actifs et se faire des distributions pour ses besoins. Cependant, George et Jane nomment un fiduciaire indépendant pour la fiducie d’Elroy jusqu’à ce qu’Elroy atteigne l’âge de 35 ans. Le fiduciaire indépendant veillera à ce qu’Elroy reçoive des distributions de la fiducie au besoin pour sa santé, son soutien, son entretien et ses études. Si Elroy a besoin d’un véhicule, le syndic peut lui acheter un véhicule approprié, comme une Honda, plutôt que la Ferrari qu’Elroy désire vraiment. Le fiduciaire pourrait également effectuer des distributions supplémentaires à sa discrétion, par exemple investir dans une entreprise dans laquelle Elroy travaillera.

Comment une fiducie Dynasty pourvoit-elle aux générations futures ?

Une fiducie Dynasty typique fournira un bénéficiaire de son vivant et au décès du bénéficiaire principal, la fiducie sera divisée en sous–fiducies – une pour chacun des enfants du bénéficiaire. Au décès de l’enfant d’un bénéficiaire, la fiducie continuera de se diviser en sous-fiducies pour la génération suivante, continuant dans la lignée jusqu’à ce qu’il ne reste plus de fonds.

Existe-t-il un moyen de permettre à un bénéficiaire de réorienter la fiducie après son décès?

Oui, les constituants peuvent donner à chaque bénéficiaire un pouvoir testamentaire de nomination sur le reste de sa fiducie. Ce pouvoir permet au bénéficiaire de donner le reste des actifs de la fiducie à une personne autre que ses enfants. Le pouvoir peut être illimité, ce qui permet au bénéficiaire de transférer la succession en fiducie restante à toute personne (par exemple, un conjoint) ou à tout organisme de bienfaisance, ou le pouvoir peut être limité, ce qui permet au bénéficiaire de ne donner la succession en fiducie restante qu’à certaines personnes (par exemple, uniquement aux descendants de la lignée lignale du constituant).

Comment une Fiducie Dynasty protège-t-elle les actifs de la Fiducie contre les réclamations des créanciers?

En cette ère de litige, les fiducies Dynasty peuvent fournir un abri inestimable aux bénéficiaires des professions à haut risque, telles que les médecins, les ambulanciers paramédicaux, les entrepreneurs, les architectes, les pilotes, les avocats ou d’autres hommes d’affaires exerçant une profession qui l’exposerait à des poursuites. Bien que vous ne puissiez pas placer vos propres actifs dans une fiducie Dynasty pour les protéger de vos créanciers, quelqu’un d’autre peut créer et financer une fiducie Dynasty pour vous. Étant donné que vous n’êtes pas réputé être le propriétaire des biens que quelqu’un d’autre vous donne en fiducie, vos créanciers ne pourront pas accéder à ces biens. Une fiducie Dynastique du genre suggéré ici peut fournir une réserve financière qui peut être transmise d’une génération à l’autre.

Comment une fiducie Dynasty protège-t-elle les actifs de la fiducie contre les réclamations du conjoint?

Souvent, les parents craignent que les biens familiaux finissent entre les mains du conjoint d’un enfant au décès ou au divorce de celui-ci. Alors que tous les biens que vous laissez à un enfant seront sa propriété séparée, les enfants mélangent parfois les biens hérités avec les biens communautaires, ce qui fait que ces biens font l’objet de réclamations communautaires au fil du temps. De plus, à Washington, tous les biens appartenant à un couple marié, y compris les biens séparés et les biens communautaires, sont devant le tribunal et peuvent être divisés dans une procédure de divorce. Étant donné que les actifs d’une fiducie Dynasty ne sont pas la propriété d’un enfant, ils ne sont pas disponibles pour la division judiciaire en cas de divorce. Par conséquent, laisser des biens à votre enfant dans une fiducie permettra à votre enfant de conserver ces biens sans aucune réclamation de conjoint.

Comment les actifs d’une fiducie Dynasty échappent-ils à l’impôt successoral à chaque génération successorale?

Les biens que vous possédez ou sur lesquels vous avez certains droits sont inclus dans votre patrimoine imposable à votre décès. Cependant, tant que la fiducie Dynasty est correctement rédigée, un bénéficiaire peut avoir accès aux actifs de la fiducie et en avoir le contrôle, mais le bénéficiaire ne sera pas propriétaire des actifs. Cela permet aux actifs de la fiducie d’échapper à l’inclusion dans la succession imposable du bénéficiaire, en contournant l’impôt fédéral sur les successions (à un taux fixe de 40%) et l’impôt sur les successions de l’État de Washington (à des taux de 10% à 20%).

Pour illustrer, supposons que George et Jane ont mis de côté 5 000 000 $ (après impôts) pour leur fille, Judy, dans une fiducie Dynasty. Judy ne consomme que le revenu de son vivant et conserve le principal de sorte que 5 000 000 passes passent au fils de Judy et au petit-fils de George et Jane, en franchise d’impôt. Si George et Jane avaient purement et simplement laissé les fonds à Judy, ils auraient été inclus dans sa succession et soumis à d’éventuelles taxes foncières fédérales et étatiques, avant de passer à son fils. En supposant un taux d’imposition fixe de 40%, les fonds auraient été érodés de 2 000 000 $, laissant 3 000 000 $ pour le fils de Judy. En supposant, comme Judy, que son fils ne consommait que des revenus et laissait le principal intact, et en supposant une autre tranche d’imposition de 40%, l’impôt au décès du fils de Judy serait de 1 200 000 $, ne laissant que 1 800 000 remaining des 5 000 000 initial initiaux restants. Éviter l’érosion fiscale à chaque génération produit des économies phénoménales.

Qu’est-ce que la taxe de transfert ignorant la génération et comment affecte-t-elle une fiducie Dynasty?

L’impôt successoral a été créé pour taxer le patrimoine d’une personne lors de son transfert à la génération suivante. De nombreux contribuables riches ont transmis des biens à leurs enfants au cours de leur vie et, pour éviter un niveau d’impôt successoral, ont commencé à transmettre leurs biens à leurs petits-enfants. L’IRS s’est rendu compte qu’au lieu de percevoir deux taxes (une taxe sur le transfert d’actifs des parents aux enfants et une autre taxe sur le transfert d’actifs des enfants aux petits-enfants), ils ne recevaient qu’une seule taxe (des parents aux petits-enfants). Pour compenser cela, l’IRS a créé une Taxe de transfert sans génération (taxe sur la TPS). Cette taxe est imposée sur tous les transferts effectués par un donateur à une « personne ignorante » (une personne d’une génération qui est plus d’une génération en dessous de vous), comme un transfert d’un grand-parent à un petit-enfant. Le taux d’imposition de la TPS est toujours égal au taux d’imposition successoral le plus élevé. Actuellement, le taux d’imposition successorale est de 40%, le taux d’imposition de la TPS est donc de 40%. En imposant une telle taxe, l’IRS a tenté d’éliminer les avantages fiscaux de laisser des actifs à vos petits-enfants plutôt qu’à vos enfants.

Cependant, comme l’impôt sur les successions, l’IRS prévoit une exonération de la taxe sur la TPS. Chaque contribuable peut transmettre jusqu’à 5 000 000 $ (ce montant est ajusté en fonction de l’inflation chaque année et en 2017, il est de 5 490 000 $) à une personne qui ne paie pas d’impôt successoral. C’est ce qu’on appelle l’exonération de la TPS. Bien que le taux et l’exonération de la TPS soient les mêmes que le taux et l’exonération de l’impôt successoral fédéral, ils ne devraient pas être considérés ensemble. Ces deux taxes sont parallèles et un donateur qui effectue un transfert à une personne ignorante au-delà de son exonération devra payer les deux taxes.

Pour illustrer, supposons que George ait une succession de 8 000 000 $ qu’il laisse à son petit-enfant, Astro. La succession de George sera assujettie à l’impôt successoral sur le montant excédant son exonération à vie (5 490 000 in en 2017) et il paiera également la taxe sur la TPS sur le montant excédant son exonération de taxe sur la TPS (également 5 490 000 in en 2017). En outre, en supposant qu’il soit un résident de Washington, il paiera l’impôt successoral de l’État sur le montant supérieur à son exonération d’impôt successoral de l’État (2 129 000 in en 2017).

L’exonération de la TPS est essentielle pour la création d’une fiducie Dynasty. Afin que la fiducie Dynasty passe de génération en génération sans impôt successoral d’État, impôt successoral fédéral et taxe sur la TPS, la Fiducie Dynasty doit être financée avec un montant pouvant aller jusqu’à l’exonération de la taxe sur la TPS du donateur. Le capital de la fiducie et toute croissance future seront exclus de la succession future et de la taxe sur la TPS, car les actifs de la fiducie sont disponibles pour chaque génération successive. Si les actifs de la fiducie sont supérieurs au montant de l’exonération de la TPS au moment de la constitution, un document de fiducie bien rédigé devrait permettre au fiduciaire de diviser la fiducie en deux sous-fiducies, l’une détenant le montant de l’exonération de la TPS et l’autre le solde. Les distributions de la sous-fiducie qui détient le montant d’exonération de la TPS ne seront pas assujetties à la taxe à chaque génération successive. Les distributions de la fiducie qui détient le montant supérieur au montant de l’exonération de la TPS seront assujetties à l’impôt lors de la distribution, mais le corpus demeurera protégé par le créancier et protégé contre les réclamations du conjoint.

Le bénéficiaire peut-il contrôler les actifs de la fiducie Dynasty?

En supposant que le bénéficiaire est un adulte financièrement responsable, vous pouvez nommer le bénéficiaire en tant que fiduciaire de sa propre fiducie Dynasty et permettre au bénéficiaire de gérer et d’investir des biens en fiducie pour son propre bénéfice. En règle générale, la fiducie n’autorise la distribution du revenu et du capital de la fiducie que dans la mesure nécessaire à la santé, au soutien, à l’entretien et aux études du bénéficiaire ou de sa famille. Le bénéficiaire peut également recevoir des distributions pour démarrer une entreprise ou faire un investissement. Si le bénéficiaire n’est pas responsable, le constituant peut choisir un parent, un ami, une société ou un autre fiduciaire indépendant pour gérer la fiducie et verser des distributions au bénéficiaire.

Les trusts Dynasty sont-ils trop beaux pour être vrais ?

Les avantages d’une fiducie Dynasty sont potentiellement énormes, et un tel arrangement peut perpétuer le contrôle et la flexibilité dans la mesure souhaitée. De nombreux clients se demandent comment cela peut être possible, pourquoi l’IRS n’a pas contesté cette idée et pourquoi ils n’en ont pas entendu parler auparavant. La vérité est que cette technique existe depuis des décennies. À mesure que les exemptions ont augmenté et que la société est devenue plus litigieuse, ces fiducies gagnent en popularité. Parce que la technique dépend de la réussite d’un cours à travers des règles extrêmement complexes d’impôt sur le revenu et les successions et parce que l’arrangement peut durer plusieurs générations, il doit être soigneusement réfléchi et rédigé.

Comment puis-je commencer à créer une fiducie Dynasty pour mes enfants et leurs descendants?

La première étape consiste à contacter l’un des avocats du département de planification successorale d’Helsell Fetterman. Nous vous enverrons des informations générales et un questionnaire initial pour vous aider à démarrer le processus. Nous organiserons ensuite un moment pour discuter de votre situation familiale, de vos objectifs de planification successorale spécifiques et de vos préoccupations fiscales.

Helsell Fetterman