Helsell Fetterman

Dynasty Trusts: overlader aktiver til børn

Hent Udskrivbar Version

fra Ejendomsplanlægnings-og Skiftergruppen

mens mange mennesker foretrækker at overlade en arv til deres barn eller barnebarn i en tillid, antager de forkert, at når en mindreårig når modenhed, er en tillid ikke længere nødvendig eller fordelagtig. Tværtimod kan der opnås betydelige fordele ved at overlade aktiverne til støttemodtageren, herunder at beskytte aktiverne mod kreditorernes krav, beskytte dem mod krav fra en tidligere ægtefælle i en skilsmissesag og undgå fremtidige ejendomsskatter på aktiverne. Trusts, der giver disse fordele for modtagerens levetid, kaldes ofte “Dynasty Trusts”, “Generation-Skipping Trusts”, “Legacy Trusts” og “Personal Asset Protection Trusts.”Med henblik på denne ofte stillede spørgsmål vil vi henvise til denne type tillid som en dynasti-tillid.

Hvad er mine muligheder for at overlade aktiver til et barn?

der er tre hovedmåder at overlade aktiver til dine børn: (1) direkte, uden strenge knyttet; (2) i en standard testamentarisk tillid, der ophører i en bestemt alder; eller (3) i en dynasti-tillid, der varer i modtagerens levetid.

hvad hvis mit barn er mindreårig?

hvis du efterlader en direkte gave til et mindreårigt barn, vil retten have Tilsyn med midlerne, indtil dit barn når 18 år, på hvilket tidspunkt han/hun får fuld adgang til midlerne. For de fleste er dette ikke en ideel mulighed.

hvad er en tillid?

en tillid er et juridisk arrangement, der giver mulighed for ejerskab, ledelse og distribution af aktiver. Tænk på en tillid som en kasse, hvor nogen placerer aktiver. Den person, der placerer aktiverne i tilliden, er kendt som trustens koncessionsgiver. Den person, der fører tilsyn med ejendommen i kassen, er forvalteren. Endelig er den person, der modtager fordelen ved ejendommen i kassen, kendt som modtageren.

Hvordan administreres og distribueres en standard tillid?

alle trusts kan tilpasses fuldstændigt, men generelt giver en standard trust mulighed for fordeling af indkomst og hovedstol, der skal foretages til modtageren for hans/hendes helbred, støtte, vedligeholdelse og uddannelse i tillidsperioden. I en bestemt alder (f.eks. i en alder af 30) ophører tilliden, og den resterende hovedstol distribueres til modtageren. Alternativt kan tilliden fordeles i etaper (f.eks. 1/3 i alderen 25, 30 og 35).

kan jeg medtage bestemmelser for yderligere distributioner?

Ja, Som tidligere nævnt kan disse trusts tilpasses så meget som du gerne vil. Eksempler på nogle almindeligt anmodede bestemmelser inkluderer:

• en bestemt procentdel eller dollarfordeling, når et barn opnår en bachelorgrad;
• en fordeling, når et barn bliver gift eller har en baby;
• distributioner, der giver modtageren mulighed for at rejse for at besøge bedsteforældre eller for bedsteforældre at besøge barnet;
• distributioner, der matcher en modtagers arbejdsindkomst;
• tilbageholdelse af distributioner, hvis et barn bliver gift uden en ægtepagt; og
• tilbageholdelse af distributioner, hvis et barn misbruger stoffer eller alkohol eller har en spilafhængighed.

Hvad er en Dynasty Trust, og hvordan adskiller den sig fra en standard trust?

Dynasty Trusts fungerer som standard trusts og kan foretage betalinger efter ønske for modtagerens sundhed, support, vedligeholdelse og uddannelse. Imidlertid, snarere end at afslutte i en bestemt alder og distribuere de resterende aktiver til modtageren, Dynasty Trusts ophører ikke – de varer i et barns levetid. Men i en vis alder vælger mange tilskudsmodtagere at få modtageren til at fungere som sin egen administrator, hvilket giver modtageren kontrol over investeringer og distributioner. Dynasty Trusts har fordele, som standard trusts ikke gør. Dynasty Trusts kan (1) sørge for fremtidige generationer; (2)beskytte tillidsaktiverne fra hver generations kreditorer (inklusive potentielle ægtefælles krav under en skilsmisse); og (3) gøre det muligt for en del af tilliden at undslippe ejendomsskatter, der ellers skyldes bortgangen af hver efterfølgende generation.

et typisk eksempel ville være George og Jane. Efter deres død ønsker de at overlade deres ejendom på 10 millioner dollars til deres to børn, Judy og Elroy. Judy er økonomisk ansvarlig, men Elroy er ung og har brug for flere år for at modnes til det, de håber, vil være et produktivt medlem af samfundet. De beslutter at overlade halvdelen af boet til hvert barn i et dynasti tillid. De navngiver Judy som kurator for sin egen tillid, så efter deres død, hun kan styre aktiverne og foretage distributioner til sig selv til sine behov. Imidlertid navngiver George og Jane en uafhængig administrator for Elroys tillid til at tjene, indtil Elroy når 35 år. Den uafhængige administrator vil sikre, at Elroy modtager distributioner fra tilliden efter behov for hans helbred, støtte, vedligeholdelse, og uddannelse. Hvis Elroy har brug for et køretøj, kan trustee købe et rimeligt egnet køretøj til ham, såsom en Honda, snarere end den Ferrari, som Elroy virkelig ønsker. Forvalteren vil også være i stand til at foretage yderligere distributioner efter eget skøn, såsom at investere i en virksomhed, hvor Elroy vil arbejde.

Hvordan sørger en Dynasty Trust for fremtidige generationer?

en typisk Dynasty Trust vil sørge for en modtager i løbet af hans/hendes levetid, og efter den primære modtagers død vil tilliden blive opdelt i subtrusts – en for hver af modtagerens børn. Efter en modtagers barns død, tilliden vil fortsætte med at opdele sig i subtrusts for den næste generation, fortsætter ned ad blodlinjen, indtil der ikke er nogen midler tilbage.

er der en måde at give en modtager mulighed for at omdirigere, hvor tilliden går efter hans/hendes død?

Ja, tilskudsmodtagerne kan give hver modtager en testamentarisk udnævnelsesbeføjelse over resten af hans/hendes tillid. Denne magt giver modtageren mulighed for at give de resterende tillidsaktiver til en anden end hans/hendes børn. Beføjelsen kan være ubegrænset, så modtageren kan omdirigere den resterende tillidsbo til enhver person (f.eks. en ægtefælle) eller enhver velgørende organisation, eller magten kan være begrænset, så modtageren kun kan give den resterende tillidsbo til bestemte personer (f. eks. kun til efterkommerne i tildelingens lineære blodlinje).

hvordan beskytter en Dynasty Trust tillidsaktiverne mod kreditorernes krav?

i denne litigious æra kan Dynasty Trusts give et uvurderligt husly for modtagere i højrisikoyrker, såsom læger, paramedikere, entreprenører, arkitekter, piloter, advokater eller andre forretningsfolk, der beskæftiger sig med ethvert erhverv, der udsætter ham eller hende for retssager. Mens du ikke kan placere dine egne aktiver i en Dynasty Trust for at beskytte dem mod dine kreditorer, kan en anden oprette og finansiere en Dynasty Trust for dig. Fordi du ikke anses for at eje aktiverne, som en anden giver dig i tillid, vil aktiverne ikke kunne nås af dine kreditorer. En dynasti tillid af den art, der foreslås her, kan give en finansiel reserve, der kan overleveres fra generation til generation.

hvordan beskytter en Dynasty Trust tillidsaktiverne mod ægtefælles krav?

ofte forældre er bekymrede over, at familiens aktiver vil afvikle i hænderne på et barns ægtefælle ved et barns død eller skilsmisse. Mens alle aktiver, du overlader til et barn, vil være hans eller hendes separate ejendom, børn blander undertiden arvede aktiver med samfundsaktiver, hvilket får sådanne aktiver til at blive underlagt samfundskrav over tid. Derudover, i USA, alle aktiver, der ejes af et ægtepar, inklusive separat ejendom og samfundsejendom, er for retten og er tilgængelige for opdeling i en skilsmissesag. Fordi aktiver i en Dynasty Trust ikke ejes af et barn, de er ikke tilgængelige for domstolsafdeling i en skilsmisse. Derfor, forlader aktiver til dit barn i en trust vil gøre det muligt for dit barn at bevare disse aktiver fri for eventuelle ægtefælles krav.

Hvordan undgår aktiver i et dynasti ejendomsskat ved hver efterfølgende generation?

aktiver, du ejer eller har visse rettigheder over, er inkluderet i din skattepligtige ejendom ved din død. Men så længe Dynasty Trust er korrekt udarbejdet, kan en modtager have adgang til og kontrol over tillidsaktiverne, men modtageren vil ikke eje aktiverne. Dette gør det muligt for tillidsaktiverne at undslippe inkludering i modtagerens skattepligtige ejendom ved at omgå den føderale ejendomsskat (til en flad 40% sats) og den amerikanske stats ejendomsskat (til satser fra 10% til 20%).

for at illustrere, antage, at George og Jane afsat $5.000.000 (efter skat) for deres datter, Judy, i et dynasti Trust. Judy bruger kun indkomsten i løbet af sin levetid og sparer rektor, så $5.000.000 overgår til Judys søn og George og Janes barnebarn, skattefri. Havde George og Jane overladt midlerne direkte til Judy, ville de have været inkluderet i hendes ejendom og underlagt mulige føderale og statslige ejendomsskatter, før de overgik til hendes søn. Hvis man antager en flad skattesats på 40%, ville midlerne være blevet eroderet med $2.000.000, hvilket efterlod $3.000.000 til Judys søn. Forudsat, ligesom Judy, forbrugte hendes søn kun indkomst og efterlod hovedstolen intakt, og hvis man antog en anden skatteklasse på 40%, ville skatten ved Judys søns død være $1.200.000, hvilket kun efterlod $1.800.000 af de oprindelige $5.000.000 tilbage. Undgå skat erosion på hver generation producerer fænomenale besparelser.

hvad er generationen springe overførsel skat og hvordan påvirker det en dynasti tillid?

ejendomsskatten blev oprettet for at beskatte en persons formue, da den gik til næste generation. Mange velhavende skatteydere overførte aktiver til deres børn i løbet af livet, og for at undgå et niveau af ejendomsskat begyndte de at videregive deres godser til deres børnebørn. IRS indså, at i stedet for at opkræve to skatter (en skat på overførsel af aktiver fra forældre til børn og en anden skat på overførsel af aktiver fra børn til børnebørn), fik de kun en skat (fra forældre til børnebørn). For at kompensere for dette oprettede IRS en Generationsspringningsafgift (GST-skat). Denne skat pålægges alle overførsler foretaget af en donor til en “skip person” (en person, der er i en generation, der er mere end en generation under dig), såsom en overførsel fra en bedsteforælder til et barnebarn. GST-skattesatsen er altid lig med den højeste ejendomsskattesats. I øjeblikket er ejendomsskattesatsen en flad 40%, så GST-skattesatsen er 40%. Ved at indføre en sådan skat har IRS forsøgt at eliminere skattefordelene ved at overlade aktiver til dine børnebørn snarere end til dine børn.

men ligesom ejendomsskatten giver IRS en fritagelse for GST-Skat. Hver skatteyder kan passere op til $5.000.000 (dette beløb justeres årligt for inflation og i 2017 er det $5.490.000) til en skip person fri for ejendomsskat. Dette er kendt som GST-undtagelsen. Mens GST-skattesatsen og fritagelsen er de samme beløb som den føderale ejendomsskattesats og fritagelse, bør de ikke tænkes sammen. Disse to skatter løber parallelt, og en donor, der overfører til en skip-person, der overstiger hans/hendes fritagelse, skal betale begge skatter.

for at illustrere, Antag, at George har en ejendom på $8.000.000, som han overlader til sit barnebarn, Astro. Georges ejendom vil være underlagt ejendomsskatter på det beløb, der overstiger hans livstidsfritagelse ($5.490.000 i 2017), og han vil også betale GST-skat på det beløb, der overstiger hans GST-skattefritagelse (også $5.490.000 i 2017). Derudover vil han, hvis han er bosiddende i USA, betale statsskat på det beløb, der overstiger hans skattefritagelse for statsejendom ($2.129.000 i 2017).

GST-undtagelsen er afgørende for oprettelsen af en dynasti-tillid. For at få Dynasty Trust til at passere fra generation til generation fri for statsskat, føderal ejendomsskat og GST-skat, bør Dynasty Trust finansieres med et beløb op til donorens GST-skattefritagelse. Trust principal og al fremtidig vækst, vil blive udelukket fra fremtidig ejendom og GST-skat, da trustaktiverne er tilgængelige for hver efterfølgende generation. Hvis tillidens aktiver vil være større end størrelsen af GST-fritagelsen på tidspunktet for dannelsen, skal et veludformet tillidsdokument give administratoren mulighed for at opdele tilliden i to subtruster, med en, der har GST-fritagelsesbeløbet, og en, der holder saldoen. Distributioner fra subtrust, der besidder GST-fritagelsesbeløbet, vil ikke blive skattepligtig ved hver efterfølgende generation. Distributioner fra den tillid, der besidder det beløb, der er over GST-fritagelsesbeløbet, vil blive beskattet ved distributionen, men corpus forbliver kreditorbeskyttet og beskyttet mod ægtefælles krav.

kan modtageren kontrollere aktiverne i Dynasty Trust?

hvis du antager, at modtageren er en økonomisk ansvarlig voksen, kan du navngive modtageren som administrator af hans/hendes egen Dynasty Trust og give modtageren mulighed for at styre og investere trust-ejendom til hans/hendes egen fordel. Typisk, tilliden tillader kun fordeling af tillidsindkomst og hovedstol i det omfang, det er nødvendigt for modtagerens eller hans eller hendes families sundhed, støtte, vedligeholdelse, og uddannelse. Modtageren kan også modtage distributioner for at starte en virksomhed eller foretage en investering. Hvis modtageren ikke er ansvarlig, kan tilskudsmodtageren vælge en slægtning, ven, virksomhed eller anden uafhængig administrator til at styre tilliden og foretage distributioner til modtageren.

er Dynasty Trusts for gode til at være sande?

fordelene ved en Dynasty Trust er potentielt enorme, og et sådant arrangement kan opretholde kontrol og fleksibilitet i den ønskede grad. Mange kunder spekulerer på, hvordan dette kan være muligt, hvorfor IRS ikke har udfordret denne ide, og hvorfor de ikke har hørt om dette før. Sandheden er, at denne teknik har eksisteret i årtier. Da undtagelserne er steget, og som samfundet er blevet mere litigious, disse trusts vinder popularitet. Fordi teknikken afhænger af succes med at tråde et kursus gennem ekstremt komplekse indkomst-og ejendomsskatteregler, og fordi arrangementet kan vare i flere generationer, skal det nøje gennemtænkes og udarbejdes.

Hvordan kommer jeg i gang med at oprette en Dynasty Trust for mine børn og deres efterkommere?

det første skridt er at kontakte en af Advokaterne i Helsell Fettermans ejendomsplanlægningsafdeling. Vi sender dig nogle baggrundsoplysninger og et indledende spørgeskema for at komme i gang med processen. Vi opretter derefter et tidspunkt til at diskutere dine familieforhold, specifikke mål for ejendomsplanlægning, og skattemæssige bekymringer.