Helsell Fetterman

Fideicomisos de Dinastía: Dejar Activos a Niños

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Del Grupo de Planificación de Sucesiones y Sucesiones

Aunque muchas personas prefieren dejar una herencia a su hijo o nieto en un fideicomiso, asumen incorrectamente que una vez que un menor alcanza la madurez, el fideicomiso ya no es necesario o ventajoso. Por el contrario, se pueden obtener beneficios significativos al dejar los activos en fideicomiso para el beneficiario, incluida la protección de los activos de los reclamos de los acreedores, protegerlos de los reclamos de un ex cónyuge en un procedimiento de divorcio y evitar futuros impuestos sobre el patrimonio sobre los activos. Los fideicomisos que proporcionan estos beneficios durante la vida del beneficiario a menudo se conocen como «Fideicomisos de Dinastía», «Fideicomisos que omiten Generaciones», «Fideicomisos Heredados» y «Fideicomisos de Protección de Activos Personales.»Para el propósito de esta FAQ, nos referiremos a este tipo de fideicomiso como Fideicomiso de Dinastía.

¿Cuáles son mis opciones para dejar activos a un niño?

Hay tres formas principales de dejar activos a sus hijos: (1) directamente, sin condiciones; (2) en un fideicomiso testamentario estándar, que termina a una edad específica; o (3) en un Fideicomiso de Dinastía, que dura toda la vida del beneficiario.

¿Qué pasa si mi hijo es menor de edad?

Si deja una donación directa a un hijo menor de edad, la corte tendrá supervisión sobre los fondos hasta que su hijo cumpla 18 años, momento en el que recibirá acceso completo a los fondos. Para la mayoría de las personas, esta no es una opción ideal.

¿Qué es exactamente un fideicomiso?

Un fideicomiso es un acuerdo legal que proporciona la propiedad, administración y distribución de activos. Piense en un fideicomiso como una caja en la que alguien coloca activos. La persona que deposita los activos en el fideicomiso se conoce como el otorgante del fideicomiso. La persona que supervisa la propiedad en la caja es el fideicomisario. Por último, la persona que recibe el beneficio de la propiedad contenida en la caja se conoce como el beneficiario.

¿Cómo se administra y distribuye un fideicomiso estándar?

Todos los fideicomisos se pueden personalizar por completo, pero en general, un fideicomiso estándar proporciona distribuciones de ingresos y capital al beneficiario para su salud, apoyo, mantenimiento y educación durante el período de fideicomiso. A cierta edad (por ejemplo, a los 30 años), el fideicomiso terminará y el capital restante se distribuirá al beneficiario. Alternativamente, el fideicomiso puede distribuir en etapas (por ejemplo, 1/3 a los 25, 30 y 35 años).

¿Puedo incluir provisiones para distribuciones adicionales?

Sí, como se mencionó anteriormente, estos fideicomisos se pueden personalizar tanto como desee. Algunos ejemplos de algunas disposiciones comúnmente solicitadas son:

• Un cierto porcentaje o distribución en dólares cuando un niño obtiene un título universitario;
• Una distribución cuando un niño se casa o tiene un bebé;
• Distribuciones para permitir que el beneficiario viaje para visitar a los abuelos o para que los abuelos visiten al niño;
• Distribuciones para igualar el ingreso;
• Retención de distribuciones si un niño se casa sin un acuerdo prenupcial; y
• Retención de distribuciones si un niño está consumiendo drogas o alcohol o tiene adicción al juego.

¿Qué es un Fideicomiso de Dinastía y en qué se diferencia de un fideicomiso estándar?

Los fideicomisos de Dinastía funcionan como fideicomisos estándar y pueden realizar pagos según se desee para la salud, el apoyo, el mantenimiento y la educación del beneficiario. Sin embargo, en lugar de terminar a una edad específica y distribuir los activos restantes al beneficiario, los fideicomisos de Dynasty no terminan, duran toda la vida del niño. Sin embargo, a cierta edad, muchos otorgantes eligen que el beneficiario actúe como su propio fideicomisario, dándole al beneficiario el control sobre las inversiones y distribuciones. Los fideicomisos de dinastía tienen ventajas que los fideicomisos estándar no tienen. Los fideicomisos de Dinastía pueden (1) proveer para las generaciones futuras; (2) proteger los activos del fideicomiso de los acreedores de cada generación (incluidas las posibles reclamaciones conyugales durante un divorcio); y (3) permitir que una parte del fideicomiso se sustraiga a los impuestos sobre el patrimonio que de otro modo se adeudarían al pasar de cada generación subsiguiente.

Un ejemplo típico sería George y Jane. Tras su muerte, desean dejar su patrimonio de 10 millones de dólares a sus dos hijos, Judy y Elroy. Judy es financieramente responsable, pero Elroy es joven y necesita más años para madurar en lo que esperan que sea un miembro productivo de la sociedad. Deciden dejar la mitad de la herencia a cada niño en un Fideicomiso de Dinastía. Nombran a Judy como fideicomisaria de su propio fideicomiso, por lo que después de su muerte, puede administrar los activos y hacer distribuciones para sus necesidades. Sin embargo, George y Jane nombran un fideicomisario independiente para que Elroy’s trust sirva hasta que Elroy cumpla 35 años. El fideicomisario independiente se asegurará de que Elroy reciba las distribuciones del fideicomiso según sea necesario para su salud, apoyo, mantenimiento y educación. Si Elroy necesita un vehículo, el fideicomisario puede comprar un vehículo adecuado razonable para él, como un Honda, en lugar del Ferrari que Elroy realmente desea. El fideicomisario también podría hacer distribuciones adicionales a su discreción, como invertir en un negocio en el que Elroy trabajará.

¿Cómo proporciona un Fideicomiso de Dinastía a las generaciones futuras?

Un Fideicomiso de Dinastía típico proveerá a un beneficiario durante su vida y, al fallecer el beneficiario principal, el fideicomiso se dividirá en sustratos, uno para cada uno de los hijos del beneficiario. Tras la muerte del hijo de un beneficiario, el fideicomiso continuará dividiéndose en subtrusts para la próxima generación, continuando por la línea de sangre hasta que no queden fondos.

¿Hay alguna forma de permitir que un beneficiario redirija hacia dónde va el fideicomiso después de su muerte?

Sí, los otorgantes pueden otorgar a cada beneficiario un poder testamentario de nombramiento sobre el resto de su fideicomiso. Este poder permite al beneficiario dar los activos restantes del fideicomiso a otra persona que no sean sus hijos. El poder puede ser ilimitado, lo que permite al beneficiario redirigir el patrimonio fiduciario restante a cualquier persona (por ejemplo, un cónyuge) o cualquier organización caritativa, o el poder puede ser limitado, lo que permite al beneficiario dar el patrimonio fiduciario restante solo a ciertas personas (por ejemplo, solo a los descendientes en la línea de sangre lineal del otorgante).

¿Cómo protege un Fideicomiso de Dinastía los activos del Fideicomiso de las reclamaciones de los acreedores?

En esta era litigiosa, los Fideicomisos de Dynasty pueden proporcionar un refugio invaluable para beneficiarios en profesiones de alto riesgo, como médicos, paramédicos, contratistas, arquitectos, pilotos, abogados u otros empresarios dedicados a cualquier profesión que lo exponga a demandas. Si bien no puede colocar sus propios activos en un Fideicomiso de Dinastía para protegerlos de sus acreedores, otra persona puede crear y financiar un Fideicomiso de Dinastía para usted. Debido a que no se considera que usted es el propietario de los activos que otra persona le regala en fideicomiso, sus acreedores no podrán acceder a los activos. Un Fideicomiso de Dinastía del tipo sugerido aquí puede proporcionar una reserva financiera que se puede transmitir de una generación a la siguiente.

¿Cómo protege un Fideicomiso de Dinastía los activos del fideicomiso de las reclamaciones conyugales?

A menudo a los padres les preocupa que los bienes familiares terminen en manos del cónyuge de un niño al fallecer o divorciarse. Si bien cualquier activo que le deje a un niño será su propiedad separada, los niños a veces mezclan los activos heredados con los activos de la comunidad, lo que hace que dichos activos estén sujetos a reclamos de la comunidad con el tiempo. Además, en Washington, todos los bienes de propiedad de una pareja casada, incluidos los bienes separados y los bienes comunitarios, se encuentran ante el tribunal y están disponibles para su división en un procedimiento de divorcio. Debido a que los activos en un Fideicomiso de Dinastía no son propiedad de un niño, no están disponibles para la división judicial en un divorcio. Por lo tanto, dejar los bienes a su hijo en un fideicomiso le permitirá a su hijo retener estos bienes sin reclamos conyugales.

¿Cómo escapan los activos de un Fideicomiso de Dinastía al impuesto sobre el patrimonio en cada generación sucesiva?

Los activos que posee o sobre los que tiene ciertos derechos se incluyen en su patrimonio imponible en el momento de su fallecimiento. Sin embargo, siempre y cuando el Fideicomiso de Dinastía esté redactado correctamente, un beneficiario puede tener acceso y control sobre los activos del fideicomiso, pero el beneficiario no será el propietario de los activos. Esto permite que los activos del fideicomiso escapen a la inclusión en el patrimonio imponible del beneficiario, evitando el impuesto federal sobre el patrimonio (a una tasa fija del 40%) y el Impuesto Estatal de Bienes de Washington (a tasas del 10% al 20%).

Para ilustrar, supongamos que George y Jane reservaron 5 5,000,000 (después de impuestos) para su hija, Judy, en un Fideicomiso de Dinastía. Judy consume solo los ingresos durante su vida y conserva el capital para que passes 5,000,000 pasen al hijo de Judy, y al nieto de George y Jane, libres de impuestos. Si George y Jane hubieran dejado los fondos directamente a Judy, habrían sido incluidos en su patrimonio, y sujetos a posibles impuestos federales y estatales, antes de pasarlos a su hijo. Suponiendo una tasa impositiva fija del 40%, los fondos se habrían erosionado en 2 2,000,000, dejando 3 3,000,000 para el hijo de Judy. Suponiendo que, como Judy, su hijo consumiera solo ingresos y dejara el capital intacto, y suponiendo otro tramo de impuestos del 40%, el impuesto a la muerte del hijo de Judy sería de 1 1,200,000, dejando solo 1 1,800,000 de los initial 5,000,000 iniciales restantes. Evitar la erosión fiscal en cada generación produce ahorros fenomenales.

¿Qué es el impuesto de transferencia por omisión de generación y cómo afecta a un Fideicomiso de Dinastía?

El impuesto sobre el patrimonio se creó para gravar el patrimonio de una persona a medida que pasaba a la siguiente generación. Muchos contribuyentes ricos pasaron activos a sus hijos durante la vida, y para evitar un nivel de impuesto sobre el patrimonio, comenzaron a pasar sus propiedades a sus nietos. El IRS se dio cuenta de que en lugar de cobrar dos impuestos (un impuesto sobre la transferencia de activos de padres a hijos y otro impuesto sobre la transferencia de activos de hijos a nietos), solo recibían un impuesto (de padres a nietos). Para compensar esto, el IRS creó un Impuesto de Transferencia por Omisión de Generación (impuesto GST). Este impuesto se impone sobre todas las transferencias realizadas por un donante a un «skip persona» (una persona que está en una generación que es más de una generación por debajo de usted), como una transferencia de un abuelo a su nieto. La tasa de impuesto GST siempre es igual a la tasa de impuesto sobre bienes raíces más alta. Actualmente, la tasa del impuesto sobre bienes raíces es de un 40% fijo, por lo que la tasa del impuesto sobre bienes y servicios es del 40%. Al imponer tal impuesto, el IRS ha tratado de eliminar los beneficios fiscales de dejar los activos a sus nietos en lugar de a sus hijos.

Sin embargo, al igual que el impuesto sobre bienes raíces, el IRS proporciona una exención contra el Impuesto GST. Cada contribuyente puede pasar hasta 5 5,000,000 (esta cantidad se ajusta por inflación anualmente y en 2017, es de 5 5,490,000)a una persona sin impuestos sobre el patrimonio. Esto se conoce como exención de GST. Si bien la tasa y exención del impuesto GST son las mismas cantidades que la tasa y exención del impuesto federal sobre bienes raíces, no deben pensarse juntas. Estos dos impuestos paralelas y un donante que hace una transferencia a un salto persona en exceso de su exención, tendrá que pagar ambos impuestos.

Para ilustrar, supongamos que George tiene un patrimonio de 8 8,000,000 que deja a su nieto, Astro. El patrimonio de George estará sujeto a impuestos sobre el patrimonio por el monto que exceda su exención de por vida (also 5,490,000 en 2017) y también pagará impuestos GST por el monto que exceda su exención de impuestos GST (también$5,490,000 en 2017). Además, suponiendo que sea residente de Washington, pagará el impuesto estatal sobre bienes por el monto que exceda su exención del impuesto estatal sobre bienes ($2,129,000 en 2017).

La exención del GST es fundamental para la creación de un Fideicomiso de Dinastía. Para que el Fideicomiso de la Dinastía pase de generación en generación libre de impuestos estatales sobre bienes, impuestos federales sobre bienes e impuestos GST, el Fideicomiso de la Dinastía debe financiarse con una cantidad hasta la exención de impuestos GST del donante. El capital del fideicomiso y todo el crecimiento futuro, se excluirán del impuesto sobre bienes raíces y GST futuros, ya que los activos del fideicomiso están disponibles para cada generación sucesiva. Si los activos del fideicomiso serán mayores que el monto de la exención de GST en el momento de la formación, un documento de fideicomiso bien redactado debería permitir al fideicomisario dividir el fideicomiso en dos sustratos, uno que mantendrá el monto de la exención de GST y otro que mantendrá el saldo. Las distribuciones del subtrust que mantiene la cantidad de exención de GST no estarán sujetas a impuestos en cada generación sucesiva. Las distribuciones del fideicomiso que retiene la cantidad que supera la cantidad de exención de GST estarán sujetas a impuestos en el momento de la distribución, pero el corpus permanecerá protegido por el acreedor y protegido de las reclamaciones conyugales.

¿Puede el beneficiario controlar los activos de Dynasty Trust?

Suponiendo que el beneficiario es un adulto financieramente responsable, puede nombrar al beneficiario como fideicomisario de su propio Fideicomiso de Dinastía y permitir que el beneficiario administre e invierta la propiedad del fideicomiso para su propio beneficio. Por lo general, el fideicomiso permite la distribución de ingresos y capital del fideicomiso solo en la medida necesaria para la salud, el apoyo, el mantenimiento y la educación del beneficiario o su familia. El beneficiario también puede recibir distribuciones para iniciar un negocio o hacer una inversión. Si el beneficiario no es responsable, el otorgante puede seleccionar a un familiar, amigo, corporativo u otro fideicomisario independiente para administrar el fideicomiso y hacer distribuciones al beneficiario.

¿Los fideicomisos de Dynasty son demasiado buenos para ser verdad?

Los beneficios de un Fideicomiso de Dinastía son potencialmente enormes, y tal arreglo puede perpetuar el control y la flexibilidad en la medida deseada. Muchos clientes se preguntan cómo esto puede ser posible, por qué el IRS no ha cuestionado esta idea y por qué no han oído hablar de esto antes. La verdad es que esta técnica ha existido durante décadas. A medida que las exenciones han aumentado y la sociedad se ha vuelto más litigiosa, estos fideicomisos están ganando popularidad. Debido a que la técnica depende de pasar con éxito un curso a través de reglas de impuestos sobre la renta y el patrimonio extremadamente complejas y debido a que el acuerdo puede durar varias generaciones, debe ser cuidadosamente pensado y redactado.

¿Cómo empiezo a establecer un Fideicomiso de Dinastía para mis hijos y sus descendientes?

El primer paso es ponerse en contacto con uno de los abogados del departamento de planificación patrimonial de Helsell Fetterman. Le enviaremos información de antecedentes y un cuestionario inicial para que pueda comenzar con el proceso. Luego estableceremos un momento para discutir sus circunstancias familiares, objetivos específicos de planificación patrimonial y preocupaciones tributarias.