13 novembre 2018
Avantages d’une Fiducie d’Assurance-Vie Irrévocable (ILIT)
Publié dans: Successions, Fiducies & Homologation Tagué: Micah A. Bonaviri
Auteur: Micah A. Bonaviri
Comme beaucoup le savent, en 2018, l’exonération de l’impôt successoral fédéral est actuellement de 11,18 millions de dollars, l’exonération de l’impôt successoral du Maryland est de 4 millions de dollars (passant à 5 millions de dollars en 2019) et l’exonération de l’impôt successoral de Washington est de 5 dollars.6 millions alors qu’aucun impôt successoral n’est actuellement imposé en Virginie. Selon les circonstances, le montant d’exonération de l’État applicable peut souvent être atteint rapidement par des prestations d’assurance-vie en cas de décès qui, bien que généralement exemptes d’impôt sur le revenu, peuvent être incluses dans votre succession si vous êtes propriétaire de la police ou si vous y avez des droits.
Une Fiducie d’assurance-Vie irrévocable ( » ILIT « ) correctement rédigée offre un certain nombre d’avantages utiles en matière de planification successorale. La raison la plus courante d’utiliser un ILIT est peut-être de retirer le produit de l’assurance-vie de la succession imposable du constituant et du conjoint tout en permettant que le produit soit disponible pour répondre aux besoins du conjoint survivant et des descendants. Cependant, il est important de veiller à ce que le constituant ne conserve aucun « incident de propriété » sur les polices qui entraînerait l’inclusion du produit de l’assurance dans la succession du constituant. En conséquence, l’ILIT est destiné à être le propriétaire et le bénéficiaire de la police d’assurance-vie.
Il existe d’autres raisons pour lesquelles un ILIT peut être utile:
- Le produit de l’assurance-vie détenu dans un ILIT peut fournir des liquidités pour payer les impôts sur la succession, ainsi que d’autres dettes et dépenses, en achetant des actifs à la succession du constituant ou par le biais d’un prêt.
- L’ILIT sert de véhicule pour gérer et contrôler le produit de l’assurance-vie. Les actifs détenus dans un ILIT sont généralement protégés des créanciers d’un bénéficiaire, car l’ILIT peut être conçu pour donner au fiduciaire le pouvoir discrétionnaire de procéder à des distributions. Ceci est particulièrement utile si le constituant a des enfants mineurs ou qui ont besoin d’une protection financière.
- L’ILIT tire parti de l’exonération de la taxe sur le transfert par saut de génération (TPS) du constituant parce que l’exonération de la taxe sur la TPS du constituant peut être attribuée à un ILIT détenant une police d’assurance-vie dont la valeur peut augmenter considérablement. Par conséquent, de nombreuses générations peuvent bénéficier des actifs de la fiducie exempts de la succession fédérale et de la TPS.
- Une ILIT correctement rédigée évite les conséquences négatives de l’impôt sur les dons. Les contributions, telles que les primes versées à la Fiducie, sont réputées être des dons aux bénéficiaires. Afin d’éviter des conséquences fiscales défavorables sur les dons, la fiducie doit respecter certaines exigences procédurales nommées d’après la célèbre affaire fiscale « Crummey ». Pour éviter les conséquences négatives de l’impôt sur les dons, il est essentiel que le fiduciaire, au moyen d’une lettre « Crummey », informe les bénéficiaires de la Fiducie de leur droit de retirer une part des contributions pour une période de trente (30) jours. Cette procédure qualifie le transfert pour l’exclusion fiscale annuelle des dons (actuellement de 15 000 $ en 2018), évitant la nécessité dans la plupart des cas de produire une déclaration de revenus des dons avec la réduction de l’exonération fédérale au décès.
Une ILIT correctement rédigée peut atteindre de nombreux objectifs de planification successorale. Cependant, en raison des directives strictes de l’IRS, il est crucial que certaines exigences de rédaction et de procédure soient respectées pour garantir que les bénéficiaires réalisent tous les avantages offerts par l’ILIT.
Si vous avez des questions à ce sujet ou sur d’autres questions de planification successorale, veuillez appeler le 301-340-2020.