Artikel

13. November 2018

Vorteile eines unwiderruflichen Lebensversicherungs-Trusts (ILIT)

Veröffentlicht in: Nachlässe, Trusts & Nachlass Stichwort: Micah A. Bonaviri

Autor: Micah A. Bonaviri

Wie vielen bekannt ist, beträgt die Befreiung von der Bundesgrundsteuer im Jahr 2018 derzeit 11,18 Millionen US-Dollar, die Befreiung von der Maryland-Grundsteuer 4 Millionen US-Dollar (2019 auf 5 Millionen US-Dollar) und die DC-Grundsteuerbefreiung 5 US-Dollar.6 millionen, während in Virginia derzeit keine Erbschaftssteuer erhoben wird. Abhängig von den Umständen kann der anwendbare staatliche Befreiungsbetrag oft schnell durch Lebensversicherungs-Todesfallleistungen erreicht werden, die, während sie in der Regel einkommensteuerfrei sind, in Ihrem Nachlass enthalten sind, wenn Sie die Police besitzen oder Rechte daran haben.

Ein ordnungsgemäß ausgearbeiteter unwiderruflicher Lebensversicherungs-Trust („ILIT“) bietet eine Reihe nützlicher Nachlassplanungsvorteile. Der vielleicht häufigste Grund für die Verwendung eines ILIT besteht darin, den Erlös aus der Lebensversicherung sowohl aus dem steuerpflichtigen Vermögen des Grantors als auch aus dem des Ehepartners zu entfernen, während der Erlös für die Bedürfnisse des überlebenden Ehepartners und der Nachkommen zur Verfügung steht. Es ist jedoch wichtig sicherzustellen, dass der Grantor keine „Eigentumsvorfälle“ über die Policen behält, die dazu führen würden, dass der Versicherungserlös in den Nachlass des Grantors aufgenommen wird. Dementsprechend soll der ILIT Eigentümer und Begünstigter der Lebensversicherungspolice sein.

Es gibt weitere Gründe, warum ein ILIT nützlich sein kann:

1. Der in einem ILIT gehaltene Lebensversicherungserlös kann Liquidität zur Zahlung von Erbschaftssteuern sowie anderer Schulden und Aufwendungen bereitstellen, indem Vermögenswerte aus dem Nachlass des Grantors oder durch ein Darlehen erworben werden.
2. Das ILIT dient als Vehikel zur Verwaltung und Kontrolle von Lebensversicherungserlösen. Vermögenswerte, die in einem ILIT gehalten werden, sind im Allgemeinen vor den Gläubigern eines Begünstigten geschützt, da das ILIT so gestaltet werden kann, dass der Treuhänder den Ermessensspielraum hat, Ausschüttungen vorzunehmen. Dies ist besonders nützlich, wenn der Zuschussgeber minderjährige Kinder hat oder anderweitig finanziellen Schutz benötigt.
3. Das ILIT nutzt die GST-Steuerbefreiung (Generation Skipping Transfer) des Grantors, da die GST-Steuerbefreiung des Grantors einem ILIT zugewiesen werden kann, der eine Lebensversicherungspolice hält, deren Wert erheblich steigen kann. Infolgedessen können zahlreiche Generationen von dem Treuhandvermögen profitieren, das frei von Bundesnachlass- und GST-Steuern ist.
4. Ein ordnungsgemäß ausgearbeitetes ILIT vermeidet nachteilige schenkungsteuerliche Folgen. Beiträge, wie Prämienzahlungen an den Trust, gelten als Geschenke an die Begünstigten. Um nachteilige Schenkungssteuerfolgen zu vermeiden, muss der Trust bestimmte Verfahrensanforderungen erfüllen, die nach dem berühmten Steuerfall „Crummey“ benannt sind. Um nachteilige Schenkungssteuerfolgen zu vermeiden, ist es entscheidend, dass der Treuhänder die Begünstigten des Trusts mit einem „Crummey“ -Brief über ihr Recht informiert, einen Anteil der Beiträge für einen Zeitraum von dreißig (30) Tagen zurückzuziehen. Dieses Verfahren qualifiziert die Übertragung für den jährlichen Schenkungssteuerausschluss (derzeit 15.000 USD im Jahr 2018), sodass in den meisten Fällen keine Schenkungssteuererklärung mit der daraus resultierenden Reduzierung der Bundesbefreiung bei Tod eingereicht werden muss.

Ein ordnungsgemäß entworfenes ILIT kann viele Nachlassplanungsziele erreichen. Aufgrund strenger IRS-Richtlinien ist es jedoch von entscheidender Bedeutung, dass bestimmte Entwurfs- und Verfahrensanforderungen befolgt werden, um sicherzustellen, dass die Begünstigten die vollen Vorteile des ILIT nutzen.

Wenn Sie Fragen zu diesem oder anderen Fragen der Nachlassplanung haben, rufen Sie bitte 301-340-2020 an.