Ce qui signifie
Se porter garant est le processus d’examen des preuves documentaires et de s’assurer qu’elles soutiennent correctement les écritures faites dans les livres comptables. Par exemple, un auditeur est un document garant du connaissement pour voir si le document prend en charge le nombre d’achats dans le journal des achats.
L’auditeur peut également revenir en arrière à l’aide du traçage. Tout en retraçant l’inventaire réel dans les registres comptables, l’auditeur peut commencer par les documents d’inventaire et remonter jusqu’aux étagères des magasins et vérifier physiquement l’inventaire.
Pendant l’exécution du processus de garantie, l’auditeur cherche si une erreur a été commise dans les registres comptables.
Ceci permet de s’assurer que les transactions sont enregistrées dans les comptes corrects. L’auditeur vérifie l’autorité de ces opérations. L’auditif a peut-être élargi la taille de son échantillon d’audit effectué pour augmenter le niveau d’assurance.
Types de bons
Il existe deux types de bons:
- Bon principal: Il s’agit des copies originales des pièces justificatives écrites. Ceux-ci comprennent les factures d’achat, les notes de paiement, les bulletins de paiement, etc.
- Bon de garantie: Il s’agit de copies des pièces justificatives qui ne sont pas disponibles dans l’original. Ce sont essentiellement les copies xerox. Les contrats peuvent être conservés dans les coffres des banques. Les copies sont conservées au bureau pour se porter garant.
Exemple
Une entreprise manufacturière soumet ses états financiers et son livre comptable à un cabinet d’audit de premier plan pour se porter garant. L’auditeur qui entreprend le projet cherche à vérifier que les transactions de l’entreprise sont valides, liées à l’entreprise et correctement autorisées.
Dans le livre de caisse de la société, l’auditeur identifie les écritures des ventes au comptant, des recettes des créanciers, des revenus d’intérêts, des revenus de dividendes, des paiements hypothécaires, des ventes d’immobilisations et des comptes débiteurs.
En utilisant cette technique, l’auditeur examine toutes les entrées et recherche les preuves documentaires pertinentes qui soutiennent et vérifient chaque transaction.
L’auditeur trouve la documentation des recettes, des dépenses en capital et d’autres qui se rapportent aux opérations enregistrées dans le livre des comptes. Avec la preuve de sa garantie, l’auditeur s’assure que les créances figurant dans le livre des comptes sont justifiées et que l’entreprise ne se livre à aucun type de fraude.
Listes de contrôle pour se porter garant
Se porter garant couvre essentiellement trois aspects autorisation, enregistrement et vérification si nécessaire: Ce sont les suivants:
- Si le contrôle interne fonctionne correctement, l’auditeur peut choisir de faire des tests de vérification au lieu de se porter garant.
- Exactitude des transactions
- Authenticité des transactions
- Classification correcte des comptes
- Le bon doit être correctement numéroté.
- Chaque bon vérifié doit être marqué d’une coche d’auditeur
- Le montant doit être le même que par mots et en chiffres
- La période de paiement doit être là à la réception
- Lors du paiement en espèces à l’avance, « avance » doit être clairement mentionnée.
- Enquête sur les pièces manquantes dans le dossier, le cas échéant.
- En cas de modification du bon, celui-ci doit être authentifié par l’agent concerné.
- Toutes les dépenses doivent être examinées par le vérificateur.
- La vérification de la classification du compte doit être effectuée.
Se porter garant constitue le fondement de l’audit et constitue une partie importante du devoir de l’auditeur. L’auditeur ne peut pas se permettre d’être négligent en se portant garant.