Bedeutung
Bürgschaft ist der Prozess der Überprüfung von dokumentarischen Beweisen und sicherzustellen, dass es ordnungsgemäß unterstützt Einträge in den Büchern der Buchhaltung. Zum Beispiel ist ein Auditor ein Bürgschaftsdokument des Frachtbriefs, um zu sehen, ob das Dokument die Anzahl der Einkäufe im Kaufjournal unterstützt.
Der Auditor kann auch mit Hilfe der Ablaufverfolgung rückwärts gehen. Während der Nachverfolgung des tatsächlichen Inventars anhand von Buchhaltungsunterlagen kann der Prüfer mit Inventardokumenten beginnen und bis zu den Verkaufsregalen zurückverfolgen und das Inventar physisch überprüfen.
Während der Durchführung des Bürgschaftsprozesses prüft der Wirtschaftsprüfer, ob ein Fehler in den Buchhaltungsunterlagen gemacht wurde.
Dies soll sicherstellen, dass Transaktionen in den richtigen Konten erfasst werden. Der Abschlussprüfer überprüft die Berechtigung solcher Transaktionen. Der Prüfer hat möglicherweise seine Stichprobengröße für die Prüfung vergrößert, um das Sicherheitsniveau zu erhöhen.
Arten von Gutscheinen
Es gibt zwei Arten von Gutscheinen:
- Primärbeleg: Dies sind Originalkopien schriftlicher Belege. Dazu gehören die Kaufrechnungen, Bargeldnotizen, Einzahlungsscheine usw.
- Sicherheitsgutschein: Dies sind Kopien von Belegen, die im Original nicht verfügbar sind. Sie sind im Grunde die Xerox-Kopien. Die Verträge können in Tresoren von Banken aufbewahrt werden. Die Kopien werden zur Bürgschaft im Amt aufbewahrt.
Beispiel
Ein produzierendes Unternehmen legt seinen Jahresabschluss und sein Rechnungsbuch einer führenden Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zur Bestätigung vor. Der Auditor, der das Projekt durchführt, versucht zu überprüfen, ob die Transaktionen des Unternehmens gültig, geschäftsbezogen und ordnungsgemäß autorisiert sind.
Im Kassenbuch der Gesellschaft identifiziert der Wirtschaftsprüfer Einträge von Barverkäufen, Einnahmen von Gläubigern, Zinserträgen, Dividendenerträgen, Hypothekenzahlungen, Verkäufen von Anlagevermögen und Forderungen.
Mit dieser Technik überprüft der Wirtschaftsprüfer alle Einträge und sucht nach den relevanten dokumentarischen Beweisen, die jede Transaktion unterstützen und verifizieren.
Der Wirtschaftsprüfer findet Unterlagen über Einnahmen, Kapitalkosten und andere, die sich auf die im Rechnungsbuch erfassten Transaktionen beziehen. Mit dem Nachweis der Bürgschaft stellt der Wirtschaftsprüfer sicher, dass die im Rechnungsbuch angegebenen Ansprüche gerechtfertigt sind und das Unternehmen keinerlei Betrug begeht.
Checklisten für Vouching
Vouching umfasst grundsätzlich drei Aspekte Autorisierung, Aufzeichnung und ggf. Verifizierung: Diese lauten wie folgt:
- Wenn die interne Kontrolle ordnungsgemäß funktioniert, kann der Prüfer eine Testprüfung anstelle einer vollständigen Bürgschaft durchführen.
- Richtigkeit der Transaktionen
- Echtheit der Transaktionen
- Ordnungsgemäße Klassifizierung der Konten
- Der Gutschein sollte ordnungsgemäß nummeriert sein.
- Jeder geprüfte Gutschein ist mit einem Kontrollkästchen zu kennzeichnen
- Der Betrag sollte der gleiche sein wie pro Wort und in Zahlen
- Die Zahlungsfrist sollte bei Erhalt angegeben werden
- Bei Barzahlung im Voraus ist „Vorauszahlung“ deutlich zu erwähnen.
- Untersuchung über fehlende Gutscheine in der Datei, falls vorhanden.
- Wenn eine Änderung des Gutscheins vorliegt, muss diese vom betreffenden Beamten authentifiziert werden.
- Alle Ausgaben sollten vom Wirtschaftsprüfer geprüft werden.
- Die Klassifizierung des Kontos muss überprüft werden.
Die Bürgschaft bildet die Grundlage der Rechnungsprüfung und ist ein wichtiger Teil der Pflicht des Rechnungsprüfers. Der Wirtschaftsprüfer kann es sich nicht leisten, fahrlässig zu bürgen.