Significado
Aval es el proceso de revisión de pruebas documentales y asegurarse de que respalda adecuadamente las anotaciones hechas en los libros de contabilidad. Por ejemplo, un auditor es un documento de aval del conocimiento de embarque para ver si el documento admite el número de compras en el diario de compras.
El auditor puede retroceder también utilizando la ayuda del rastreo. Mientras rastrea el inventario real hasta los registros contables, el auditor puede comenzar con los documentos de inventario y rastrear hasta los estantes de las tiendas y verificar físicamente el inventario.
Durante la ejecución del proceso de verificación, el auditor está buscando si se ha cometido algún error en los registros contables.
Esto es para garantizar que las transacciones se registren en las cuentas correctas. El auditor verificará la autoridad de esas transacciones. El auditivo puede haber ampliado el tamaño de la muestra de auditoría que se está tomando para aumentar el nivel de garantía.
Tipos de Vales
Hay dos tipos de vales:
- Comprobante principal: Se trata de copias originales de documentos justificativos escritos. Estos incluyen las facturas de compra, notas de efectivo, recibos de pago, etc.
- Comprobante de garantía: Se trata de copias de los documentos justificativos que no están disponibles en el original. Son básicamente las copias xerox. Los contratos podrán conservarse en bóvedas de bancos. Las copias se mantienen en la oficina para dar fe.
Ejemplo
Una empresa manufacturera presenta sus estados financieros y su libro de cuentas a una empresa de auditoría líder para que avale. El auditor que lleva a cabo el proyecto busca verificar que las transacciones de la compañía sean válidas, relacionadas con el negocio y debidamente autorizadas.
En el libro de caja de la empresa, el auditor identifica entradas de ventas en efectivo, recibos de acreedores, ingresos por intereses, ingresos por dividendos, pagos hipotecarios, ventas de activos fijos y cuentas por cobrar.
Mediante el uso de esta técnica, el auditor revisa todas las entradas y busca las pruebas documentales pertinentes que respaldan y verifican cada transacción.
El auditor encuentra documentación de recibos, gastos de capital y otros relacionados con las transacciones registradas en el libro de cuentas. Con la prueba de que está avalada, el auditor se asegura de que las reclamaciones proporcionadas en el libro de cuentas estén justificadas y de que la empresa no participe en ningún tipo de fraude.
Listas de verificación para la verificación
La verificación abarca básicamente tres aspectos: autorización, registro y verificación si es necesario: Estos son los siguientes:
- Si el control interno funciona correctamente, el Auditor puede optar por realizar una comprobación de prueba en lugar de una verificación completa.
- Exactitud de las transacciones
- Autenticidad de las transacciones
- Clasificación adecuada de las cuentas
- El comprobante debe estar numerado correctamente.
- Cada comprobante verificado estará marcado con un signo de verificación de auditor
- El monto debe ser el mismo que por palabras y en cifras
- El período de pago debe estar allí al recibirlo
- Durante el pago en efectivo por adelantado, se mencionará claramente «anticipo».
- Investigación sobre comprobantes perdidos en los archivos, si los hubiera.
- Si hay alguna alteración en el comprobante, debe ser autenticado por el oficial correspondiente.
- Todos los gastos deberán ser examinados por el Auditor.
- Se debe verificar la clasificación de la cuenta.
La certificación constituye la base de la auditoría y es una parte importante del deber del Auditor. El auditor no puede permitirse el lujo de ser negligente al dar fe.