Section 162 Plans de Bonus Exécutifs

Qu’est-ce qu’un Plan de Bonus Exécutifs 162?

Un régime de primes de direction 162 permet à une entreprise de fournir une assurance-vie et/ou un revenu d’invalidité aux principaux dirigeants en utilisant des dollars déductibles d’impôt.

Les polices d’assurance appartiennent aux dirigeants et sont payées par des primes en espèces aux dirigeants. En pratique, l’entreprise peut effectivement payer les primes directement à la compagnie d’assurance, puis inclure les montants dans le revenu W-2 déclaré par les dirigeants.

Le dirigeant a tous les droits de propriété de la police, y compris le droit de nommer son ou ses propres bénéficiaires et d’accéder aux valeurs en espèces de la police (sauf lorsqu’un accord de prime de dirigeant restreint est utilisé, comme expliqué ci-dessous).

Avantages pour l’entreprise / employeur

• Le régime ne nécessite aucun frais d’administration, aucune approbation de l’IRS ou aucun rapport gouvernemental compliqué.
• Fournit un moyen puissant d’attirer, de motiver et de fidéliser des employés de qualité.
• Peuvent être fournis sur une base sélective, ce qui permet à l’employeur de choisir des employés spécifiques pour participer.
• Les montants des prestations peuvent varier selon les participants.

Avantages pour l’exécutif

• L’exécutif est le propriétaire de la police avec tous les droits sur la police et toutes les valeurs de la police (éventuellement soumises à un REBA, décrit ci-dessous).
• Le régime de primes libère des fonds personnels qui seraient autrement dépensés pour des besoins d’assurance vie personnelle.

Prime simple contre Prime double

Dans une conception de « Prime unique », le dirigeant est responsable du paiement des impôts sur les montants de prime payés (directement ou indirectement) par l’employeur.
Dans une conception de « Double prime », l’employeur paie le montant de la prime et fournit une somme en espèces au dirigeant pour couvrir l’impôt sur le montant de la prime. Cela rend la totalité du bonus effectivement libre d’impôt pour l’exécutif.

Accord de prime restreinte pour les Cadres supérieurs

Si une assurance-vie à valeur monétaire est utilisée, un Accord de Prime restreinte pour les Cadres supérieurs (REBA) peut être intégré au régime. La REBA empêche l’exécutif d’accéder aux valeurs monétaires des polices sans le consentement de l’employeur.

Les employeurs utilisent souvent cette approche comme un moyen de retenir les employés clés. L’employeur élabore généralement un accord écrit avec le cadre qui définit des événements « admissibles » spécifiques qui déclencheront la libération du cadre de l’accord. Par exemple, le REBA peut être résilié en cas de décès, d’invalidité ou de retraite du cadre supérieur, ou après une période de temps déterminée telle que 10 ans. Cette technique crée une sorte de menottes dorées incitant le dirigeant à rester dans l’entreprise.

Fiscalité

• Les montants bonifiés sont déductibles d’impôt pour l’entreprise si les primes sont considérées comme une compensation raisonnable.
• Les dirigeants devront payer de l’impôt sur le revenu sur le montant bonifié lorsque la prime sera reçue.
• Les prestations de décès sont généralement perçues par le ou les bénéficiaires du cadre supérieur en franchise d’impôt sur le revenu.
• L’assurance-vie sera incluse dans la succession du dirigeant si l’employé conserve des incidents de propriété dans la police.

Considérations

• Bien qu’il ne soit pas nécessaire, il est recommandé d’élaborer un plan écrit — principalement parce qu’il aide à éviter le rejet de la déduction de l’employeur au motif qu’une prime est déraisonnable.
• Bien qu’il n’y ait pas d’exigences de cotisation maximales ou minimales, certains montants de primes peuvent être nécessaires pour assurer que la police d’assurance-vie répond aux objectifs souhaités.

Plan de Bonus pour les Cadres de l’article 162 avec un Accord de Bonus pour les Cadres Restrictif (REBA)

1. 1. La compagnie d’assurance fournit généralement un formulaire d’accord de prime de direction contrôlé qui précise les circonstances dans lesquelles les valeurs en espèces de la police peuvent être consultées. La compagnie d’assurance n’est pas partie à la REBA et ne suivra généralement que les instructions qui lui ont été données autorisant ou interdisant l’accès aux valeurs en espèces.
   2. Article 162 de l’Internal Revenue Code (a)(1)
   3. Article 101(a) de l’Internal Revenue Code.