jelentése
a kezességvállalás az okirati bizonyítékok felülvizsgálatának folyamata, és annak biztosítása, hogy megfelelően támogassa a számviteli könyvekben szereplő bejegyzéseket. Például a könyvvizsgáló a hajóraklevél kezes dokumentuma annak ellenőrzésére, hogy a dokumentum támogatja-e a vásárlási naplóban szereplő vásárlások számát.
az auditor a nyomon követés segítségével is visszaléphet. Miközben a tényleges leltárt a számviteli nyilvántartásokhoz követi, a könyvvizsgáló leltárdokumentumokkal kezdheti, és nyomon követheti a raktárpolcokat, és fizikailag ellenőrizheti a leltárt.
az utalási folyamat végrehajtása során a könyvvizsgáló megvizsgálja, hogy történt-e hiba a számviteli nyilvántartásban.
Ennek célja annak biztosítása, hogy a tranzakciókat a megfelelő számlákon rögzítsék. A könyvvizsgáló ellenőrzi az ilyen ügyletek jogosultságát. Lehet, hogy a hallás a bizonyosság szintjének növelése érdekében megnövelte az ellenőrzés mintaméretét.
Az utalványok típusai
kétféle utalvány létezik:
- elsődleges utalvány: ezek az írásos igazoló dokumentumok eredeti példányai. Ide tartoznak a vásárlási számlák, készpénzes emlékeztetők, fizetési bizonylat stb.
- biztosíték utalvány: ezek az igazoló dokumentumok másolatai, amelyek az eredetiben nem állnak rendelkezésre. Ezek alapvetően a xerox másolatok. A szerződéseket a bankok boltozataiban lehet tartani. A másolatokat az irodában tartják kezességvállalás céljából.
példa
egy gyártó cég benyújtja pénzügyi kimutatásait és könyvelését egy vezető könyvvizsgáló cégnek. A könyvvizsgáló, aki a projektet vállalja, arra törekszik, hogy ellenőrizze, hogy a Társaság tranzakciói érvényesek, üzleti vonatkozásúak és megfelelően engedélyezettek.
A társaság készpénzkönyvében a könyvvizsgáló azonosítja a készpénzértékesítéseket, a hitelezőktől származó bevételeket, a kamatjövedelmet, az osztalékbevételt, a jelzálog-kifizetéseket, a tárgyi eszközök értékesítését és a követeléseket.
ennek a módszernek az alkalmazásával a könyvvizsgáló felülvizsgálja az összes bejegyzést, és megkeresi az egyes tranzakciókat alátámasztó és ellenőrző megfelelő okirati bizonyítékokat.
A könyvvizsgáló megtalálja a bevételek, a tőkeköltségek és mások dokumentációját, amelyek a számviteli könyvben rögzített tranzakciókra vonatkoznak. A bizonyítással a könyvvizsgáló biztosítja, hogy a számviteli könyvben szereplő követelések indokoltak legyenek, és a Társaság nem folytat semmilyen csalást.
ellenőrző listák a kezességvállaláshoz
a kezességvállalás alapvetően három szempontot ölel fel engedélyezés, rögzítés és ellenőrzés, ha szükséges: ezek a következők:
- ha a belső kontroll megfelelően működik, a könyvvizsgáló dönthet úgy, hogy a teljes kezességvállalás helyett tesztellenőrzést végez.
- tranzakciók pontossága
- tranzakciók hitelessége
- számlák megfelelő besorolása
- az utalványt megfelelően számozni kell.
- minden ellenőrzött utalványt könyvvizsgálói kullancs jelzéssel kell megjelölni
- az összegnek meg kell egyeznie a szavak szerinti összeggel, és számokban
- a Fizetési időszaknak ott kell lennie a kézhezvételkor
- készpénzes előlegfizetés esetén egyértelműen fel kell tüntetni az “előleget”.
- vizsgálat a hiányzó utalványok fájlban, ha van ilyen.
- az utalvány bármilyen módosítását az érintett tisztviselőnek hitelesítenie kell.
- minden költséget a könyvvizsgálónak kell megvizsgálnia.
- a számla besorolását ellenőrizni kell.
a kezességvállalás képezi az auditálás alapját, és fontos része a könyvvizsgáló feladatának. A könyvvizsgáló nem engedheti meg magának, hogy hanyag legyen a kezességvállalás során.