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13 de noviembre de 2018

Ventajas de un Fideicomiso de Seguro de Vida Irrevocable (ILIT)

Publicado en: Sucesiones, Fideicomisos & Testamentario Etiquetado: Micah A. Bonaviri

Autor: Micah A. Bonaviri

Como muchos saben, en 2018 la exención del impuesto federal sobre el patrimonio es actualmente de $11.18 millones, la exención del impuesto sobre el patrimonio de Maryland es de Maryland 4 millones (aumentando a 5 5 millones en 2019) y la exención del impuesto sobre el patrimonio de D. C. es de 5 5.6 millones, mientras que actualmente no se impone ningún impuesto sobre bienes raíces en Virginia. Dependiendo de las circunstancias, el monto de exención estatal aplicable a menudo se puede alcanzar rápidamente mediante los beneficios por muerte del seguro de vida que, aunque generalmente están libres de impuestos sobre la renta, se pueden incluir en su patrimonio si es propietario de la póliza o tiene derechos sobre ella.

Un Fideicomiso de Seguro de Vida Irrevocable («ILIT») redactado correctamente proporciona una serie de beneficios útiles de planificación patrimonial. Tal vez la razón más común para usar un ILIT es eliminar los ingresos del seguro de vida del patrimonio gravable del otorgante y del cónyuge, al tiempo que permite que los ingresos estén disponibles para satisfacer las necesidades del cónyuge sobreviviente y los descendientes. Sin embargo, es importante velar por que el otorgante no retenga ningún «incidente de propiedad» de las pólizas que haga que el producto del seguro se incluya en la masa del otorgante. En consecuencia, el ILIT está destinado a ser el propietario y el beneficiario de la póliza de seguro de vida.

Hay razones adicionales por las que un ILIT puede ser útil:

1. Los ingresos del seguro de vida mantenidos en un ILIT pueden proporcionar liquidez para pagar impuestos sobre el patrimonio, así como otras deudas y gastos, al comprar activos del patrimonio del otorgante o a través de un préstamo.
2. El ILIT sirve como vehículo para administrar y controlar los ingresos del seguro de vida. Los activos mantenidos en un ILIT generalmente están protegidos de los acreedores de un beneficiario porque el ILIT puede diseñarse para dar al Fideicomisario el poder discrecional de hacer distribuciones. Esto es especialmente útil si el otorgante tiene hijos menores de edad o que de otro modo necesitan protección financiera.
3. El ILIT aprovecha la exención fiscal de transferencia por omisión de generación (GST) del otorgante porque la exención fiscal del GST del otorgante puede asignarse a un ILIT que tenga una póliza de seguro de vida que puede aumentar sustancialmente su valor. Como resultado, numerosas generaciones pueden beneficiarse de los activos del fideicomiso libres de patrimonio federal e impuesto GST.
4. Un ILIT correctamente redactado evita las consecuencias adversas del impuesto sobre donaciones. Las contribuciones, como los pagos de primas al Fideicomiso, se consideran regalos a los beneficiarios. Para evitar consecuencias adversas en el impuesto sobre donaciones, el fideicomiso debe seguir ciertos requisitos de procedimiento que llevan el nombre del famoso caso fiscal «Crummey». Para evitar consecuencias adversas en el impuesto sobre donaciones, es crucial que el Fideicomisario, usando una carta «De mala muerte», notifique a los beneficiarios del Fideicomiso de su derecho a retirar una parte de las contribuciones por un período de treinta (30) días. Este procedimiento califica la transferencia para la exclusión anual del impuesto sobre donaciones (actualmente 1 15,000 en 2018), evitando la necesidad en la mayoría de los casos de presentar una declaración de impuestos sobre donaciones con la reducción resultante de la exención federal en caso de fallecimiento.

Un ILIT correctamente redactado puede lograr muchos objetivos de planificación patrimonial. Sin embargo, debido a las estrictas directrices del IRS, es crucial que se sigan ciertos requisitos de redacción y procedimiento para garantizar que los beneficiarios obtengan todos los beneficios ofrecidos por el ILIT.

Si tiene alguna pregunta sobre este u otros problemas de planificación patrimonial, llame al 301-340-2020.